Impuestos directos

Impuesto sobre Sociedades (IS) (Campaña 2017)

Tipo de Impuesto Directo
Recaudadora Diputación Foral
Pagadora Personas jurídicas
Base imponible Los beneficios anuales, esto es, el resultado que se obtiene de restar a los ingresos de dinero los gastos habidos
Reducciones en la base Hay diferentes reducciones para las pequeñas y medianas empresas. Para más información haced click aquí
Base liquidable Valor resultante de restar a la Base imponible las correspondientes Reducciones en la base
Tarifa o Tipo De manera general, el 28%; para las pequeñas empresas, el 24%. Para más información haced click aquí
Cuota Valor resultante de aplicar la Tarifa o Tipo a la Base liquidable
Deducciones Entre otras, las derivadas del fomento de la I+D (Investigación y Desarrollo)
Cantidad a pagar Valor resultante de restar a la Cuota las Deducciones correspondientes

El Impuesto sobre Sociedades, es un impuesto directo de carácter personal. En la Comunidad Autónoma Vasca, siguiendo lo acordado en el Concierto Económico, son las Diputaciones Forales las encargadas de recaudar ese impuesto; es decir, las Diputaciones Forales de Álava, Bizkaia y Gipuzkoa.

¿Qué grava este impuesto?

El Impuesto sobre Sociedades, grava las rentas, o sea, los beneficios obtenidos por los sujetos pasivos. Este impuesto lo pagan las Sociedades mercantiles por los beneficios obtenidos, y está en función de los mismos.

¿Cómo se calcula la cantidad a pagar?

  1. Base imponible: son los beneficios obtenidos durante el periodo para el que se está calculando el impuesto; por tanto, toma en cuenta tanto los beneficios económicos obtenidos por la empresa como los resultados derivados del aumento o disminución del patrimonio.

    Los beneficios se calculan de la siguiente manera: a los ingresos de dinero, se les resta los gastos habidos. Y el cálculo del aumento o disminución del patrimonio, se realiza de la siguiente manera: a los ingresos obtenidos por la venta del patrimonio, se les resta el total utilizado en la compra de dicho patrimonio.

  2. Reducciones en la base: entre otras posibilidades, las pequeñas empresas, con el fin de poder amortizar el nuevo inmovilizado material, tienen libertad para la amortización con el fin de recuperar lo invertido por medio de los beneficios. Así mismo, podrán dotar por posibles insolvencias de deudoras. Para más información haced click aquí.
  3. Base liquidable: es la cantidad que resulta de restarle a la Base imponible las Reducciones correspondientes.
  4. Tarifa o Tipo: porcentaje a aplicar a la Base liquidable. En general, es del 28%; ahora bien, si quien está sujeto a este impuesto es una pequeña empresa, la tasa a aplicar es del 24%. En función del tipo de empresa de que se trate, la Tasa correspondiente puede ser diferente. Para más información haced click aquí.
  5. Cuota: es la cantidad que resulta de aplicar a la Base liquidable la Tarifa o Tipo que le corresponde.
  6. Deducciones: son aplicables las deducciones recogidas en los Capitulos II y III, del Título V de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades.
  7. Cantidad a pagar: valor resultante de restar a la Cuota las Deducciones correspondientes.

Ejemplo

La empresa Zurlan, que está ubicada en Eibar, tiene 60 personas en plantilla. Los ingresos y gastos de la empresa han sido los siguientes:

  • compra de productos: 115.000 €
  • venta de productos: 308.000 €
  • sueldos y nóminas: 122.000 €
  • venta de un local: 25.000 € (la compra de ese local, costó en su día 19.000 €)

¿Tiene que pagar el Impuesto sobre Sociedades? ¿Cuánto? ¿Cuál sería el beneficio neto de esta empresa?

En primer lugar, hay que analizar si la empresa ha tenido beneficios. Para ello, se calcula la diferencia entre ingresos y gastos. En este caso:

  • Ingresos: 314.000€ (308.000 + 6.000)
  • Gastos: 237.000€ (115.000 + 122.000)
  • Beneficio bruto: 77.000€(314.000 - 237.000)
  • Dado que no tiene Reducciones a aplicar, miramos cuál es la Tarifa o Tipo que corresponde a esa empresa. En este caso, corresponde aplicarle un 28%
  • Cuota: 21.560€ (28% de 77.000€)
  • A pagar como IS: 21.560€
  • Beneficio neto: 55.440€(77.000 - 21.560)

A trabajar!